渊广州科技职业技术学院袁广州510550冤
题袁加上经济全球化袁电子商务的迅速发展袁居民收入多元
摘要院个人所得税是一个世界性的重要税种袁全世界22个发达国家袁17个国家以此税种为主袁其他国家个税收入化的出现袁使我国现行个人所得税制日益暴露出功能缺占税收收入的比重最低也在14%以上袁特别是发展中国陷袁及时予以改革显得格外迫切和重要遥
家袁个人所得税在聚集财政收入袁调控收入分配袁调节经济发展方面发挥出了巨大的作用遥个人所得税同时具有渊我一国冤分类个人所所得得税税制袁实的行分类计缺陷
征模式袁列入征税范围的
筹集财政收入尧调节个人收入和维持宏观经济稳定等多所得有11类袁分别采取不同的计征办法袁适用不同税率遥分重功能袁在税收体系中占有重要地位遥随着我国经济发类计征模式与无差别的宽免扣除制度袁导致我国个人所得展袁公民自我意识的不断觉醒袁虽多次对个人所得税制度进行修订袁但由于国情复杂袁居民收入多元化袁现行个人税税基无法真实反映纳税人的纳税能力遥
所得税制度仍然存在一定问题袁需要不断的修订改革遥工资尧薪金所得税袁实行定额扣除法袁不能准确反映由关键词院个人所得税曰分类所得税制曰信息共享曰纳税意识纳税人的家庭人口尧赡养尧就业尧教育尧是否残疾等基本情况中图分类号院F810.423文献标识码院粤所决定的实际纳税能力遥工资尧薪金所得袁现采用七级超额文章编号院1005-913X渊2012冤08-0059-02累进税率袁税率从3%至45%遥2007年我国野工资尧薪金个税冶所得占野个税冶总收入的55%袁但实际上以高税率纳税个人所得税同时具有筹集财政收入尧调节个人收入和
的个人很少遥造成这一现象的原因是高收入人群的主要收维持宏观经济稳定等多重功能袁在税收体系中占有重要地
入并非来自工薪袁而是资本所得尧劳务报酬所得等其他所位遥随着我国经济发展尧公民自我意识的不断觉醒袁虽多次得袁因而使得累进税率制度没能发挥其调节贫富差距的功对个人所得税制度进行修订袁但由于国情复杂袁居民收入能袁反而起着累退作用袁即收入越多纳税越少的野逆调节冶遥
多元化袁现行个人所得税制度仍然存在一定问题袁需要不对股息尧红利尧奖金所得袁采用比例税率渊20%冤袁而不是断的修订改革遥
累进税率袁起累退作用遥
一尧我国个人所得税的现状
随着经济发展袁我国金融财产急剧向少数人集中的状个人所得税是对个人渊自然人冤的劳务和非劳务所得征况下袁对个人转让股票所得袁实行暂免征收野个税冶袁进一步收的一种税遥个人所得税起源于英国袁现已成为众多国家加剧了社会的贫富分化遥
的主要税种之一遥我国现行税制是在1994年税制改革基综上几点观袁我国现行个人所得税实行分类征收袁起征础上形成的遥随着社会公平的不断进步袁公民自我意识的点低袁没有实行地区差异袁扣除项目不够完善袁不能从一个不断觉醒袁改革开放以来袁我国多次对个人所得税制度进家庭的总收入和总支出的角度来考虑袁不能反映纳税人的行修订遥
综合收入和真实的纳税能力袁难以体现公平税负尧合理负每次叶个人所得税法修正案渊草案冤曳的修改重点是调整担的征税原则袁这将直接扩大收入分配差距袁加速社会贫工资所得减除费用标准遥第一次修订院自2006年1月1日富分化遥
起袁个人所得税费用扣除标准由800元提到1600元曰第二次修订院自2008年3月1号由1600元提到2000元曰第三渊简二并冤税率税率设计袁降低档最次过高多边袁际最税率高边袁际是税率世界过各高国袁征管难个人所度得大税
次修订院2011年9月1号起袁将个人所得税费用扣除标准改革的趋势袁而我国目前工薪所得7档税率以及45%的最提高到3500元袁超额累进税率由原来的九级改为七级袁税高边际税率显然不符合此趋势遥且从现实运行情况看袁适率为3%至45%遥
用30%以上税率的纳税人少之又少袁税率设计的实际效果经多次修订袁现行个人所得税具有以下特点院实行分类不佳遥2008年袁年所得在12万元以上纳税人数占全部纳税所得税制曰累进税率与比例税率并用曰实行定额尧定率相结人的比例仅为3%袁2007年12万元以上纳税人人均申报年合尧内外有别的费用扣除方法曰采取课源制和申报制两种所得额36.4万元袁这部分高收入者纳税人适用的最高边际征纳方法遥
税率平均为25%袁因而适用30%及以上税率的纳税人寥寥二尧我国现行个人所得税存在的问题
无几袁从而收效甚微遥相反袁高边际税率和多档次税率袁导由于税制模式袁费用扣除袁税收优惠和税收征管存在问致税制复杂袁增加征管难度袁诱致纳税人偷逃税遥
收稿日期院201圆-07-04作者简介院晋
轲(1982-)袁女袁山东曹县人袁经济师袁研究方向院会计电算化遥
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ORTHERNECONOMYANDTRADE渊我三国冤税采收取征管课源手制段和落申后报袁制税两收种工征作纳效税率低的方下
式遥课源制
是指以所得支付者为扣缴义务人袁在每次向纳税人支付有关所得款项时袁代为扣缴税款的做法遥它是工资尧薪金目前主要的缴税方式遥课源制可以有效保护税源袁保证国家的财政收入袁防止偷漏税袁简化纳税手续遥随着经济发展袁个人收入逐渐呈现多元化趋势袁收入来源具有隐蔽性和多样性袁加上扣缴义务人法律意识不强袁不能很好地履行扣缴义务袁造成税款流失遥这就造成收入来源多袁收入水平高的人相对少承担了纳税义务袁而收入只有工资的大众袁却承担了较多的纳税义务遥这就违背了个人所得税调节个人分配的初衷遥
申报制是对年所得12万元以上的纳税人要求自行申报遥但由于人们纳税意识较弱袁对代扣代缴制度形成的习惯性依赖袁人们对自行纳税申报的认识和准备不足遥另外目前条件下未能形成有效的相关公共管理部门尧支付单位与税务机关之间信息传递的配合机制袁税务机关对纳税人申报资料进行审核的工作量较大曰所以主管税务机关难以完全掌握哪些人年所得超过12万元袁使提醒义务难以全面履行遥
渊笔四者冤公民认为个袁个人税纳中税偷逃意识税淡现薄象袁偷逃的存在税现袁一象方比较面是严重
无意袁
一方面是有意遥由于我国税制结构复杂袁分类税制繁琐袁纳税人不能及时了解到个人所得是否已经属于应税范围袁或者代扣代缴人也对扣缴范围及税额模糊袁造成个税税款流失袁这属于无意的遥另外袁纳税人对税收的认识偏激袁认为野给我那们些赚贪的官都潇是洒血袁我汗们钱上袁工资缴的那税么有点多还少要取养之家于袁民凭用什于么民上交遥冶野怎么有钱样人嘛那冶么等等多袁遥我缺少乏交一对税点收的也没认关识系袁遥存在冶野我没缴抵触情税绪袁袁也所以没
明知自己的纳税义务袁却由于税法不完善袁税收征收手段落后袁有意隐瞒收入袁逃避缴税遥
三尧个人所得税改革措施的探讨
基于以上分析认识袁笔者认为袁个人所得税改革袁不能再仅仅停留在调整个人所得税费用扣除标准上袁而应在综合改革上迈出实质性步伐遥
渊提一高冤建个立系人所统得和人税费性用化的扣除个标人准所点得袁税实制行分类度与综合相
结合的个人所得税制改革遥
个人所得税的费用扣除标准应随纳税人申报状态尧家庭结构及个人情况的不同而不同袁不应有统一的标准遥提高个人所得税费用扣除标准点会造成国家税收减少袁但个税税源减少的问题可以通过其他途径加以解决遥比如袁落实个人所得税全员全额扣缴明细申报袁加大打击偷税漏税袁促进堵漏增收就是一条现实路径遥
实行分类与综合相结合的个人所得税制改革袁考虑以家庭为单位征收个税遥个人所得税的功能是调节社会成员收入的二次分配袁由于纳税人家庭情况不同袁赡养人数不同袁家庭整体收入差异很大袁应考虑家庭支出情况袁尽量做
６０到公平遥
不管是提高个人所得税费用扣除标准袁还是综合税制改革袁都是势在必行的民生大计遥税赋高低连着千家万户的冷暖袁只有真正藏富于民袁还民以利袁以提高居民收入来促进消费尧扩大内需袁社会才有活力袁经济发展才能更有动力遥
渊目前二冤需阶段要多个个税部改门革实现已经信息不是共享税制袁的问增强题征管袁而力是度一个技
术问题遥继全国主要城市个人住房信息尧公积金信息尧保障性住房信息相继启动联网工作之后袁全国地方税务系统个人信息的联网工作也是有希望的遥中国大量野人户分离冶尧野税异冶地的收征入收方冶问式题下袁即在袁如野何以将家身庭处为不同单位地综区合的计家征庭个成人员的收
所得入信息完成加总一并计税袁就成为了最关键的技术问题遥实行地税个人信息全国联网是解决这一问题目前最为现实的途径遥比如说我在北京报税袁但是有来自全国各地的收入袁如果有一个全国联网的数据库能够掌握我在全国各地的所有收入情况袁那么在申报税收的时候就可以统一计算袁才可以实行综合税制征收遥
个税改革现不具备全面铺开的条件袁但可以在一些经济条件比较发达的地区启动个税改革试点遥在一些基础信息汇集比较齐全的地方袁如北京尧上海尧深圳尧广东尧苏州等城市开展试点综合税制袁那么有这些经验袁个税综合税制改革会更简单遥
渊税三务机冤增强关纳要加大税意识个袁加大人所执得法力税的度宣袁传建立力激度励袁和提约高束公民机制的纳税意识袁让税法知识深入人心袁增强野依法纳税是公民的
法定义务冶意识袁从而及时尧足额申报尧缴纳个人所得税遥对于征管难的现状袁税务部门加大稽查力度袁对重点单位尧重点人群进行检查袁对发现的偷逃税行为和拒不履行的单位和个人袁要依法严肃处理尧罚款和惩治袁建立良好的法制氛围遥税务部门也要强化服务意思袁为纳税人提供高效尧优质的服务袁让更多纳税人理解尧支持税务事业袁让依法纳税成为自觉行为遥
将个人所得税纳税申报义务履行情况作为个人信用评价体系的一项重要指标遥以法规形式将个人纳税信用作为个人申请注册企业尧担任企业负责人以及进入公共部门的必要条件袁建立纳税约束机制遥
参考文献院
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咱责任编辑院王帅暂
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