销售与收款循环的内部审计-审计程序

一、销售价格管理控制的内部审计

L关于定价政策内部控制执行情况的审计

① 获取销售部门最新的价格表资料，查核其生效时间及批准权限等相关条款是否符合公司产 品价格管理规定的要求。

② 亩核价格制定过程中的会议记录和部分定价核算的详细过程。

2、 关于商品价目表是否及时更新的审计

① 荻取销售部存档的宣传单底单，查核确认销售部门是否采用传真、信件等方式向所有有确 定联系方式的客户发出信件，并通矢啪应的广告商，确认其对外公布的价格是最新价格。 洌查签订的合同，符合其交易价格是否是最新价目表上的价格.

3、 实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计

随机抽查签订的销售合同，对其交易价格与价目表价格逬行列表匕箴，筛选出交易价格低于 价目表价格的合同，内部审计人员需对这些特殊合同进行进一步审查。

二签订销售合同过程控制的内部审计

L签订合同过程中“不相容岗位相互分离“的控制制度的审计

① 内部审计人员与销售部门经理就该部门员工分工情况进行详细交流，了解销售部门在内部 是否逬行了很好的岗位分离（与客户进行前期谈判的业务员、签订合同的销售人员、评审合 同人员这三类工作岗位必须相互分离控制）.

② 为了证实岗位分离控制制度是否被有效执行，内部亩计人员随机同负责这三个岗位的相关 人

员进行交流，以确认他们各自负责各自岗位的工作，并查核他们签订的书面形式资料。

2. 合同签订过程控制的审计

①抽样查核签订的销售合同.查核的内容包括合同格式、合同必要条款的填列情况、合同评 审意见、销售主管的核准情况和客户的签章情况.

②内审人员重点关注合同中的非常规条款，如客户预付款明显低于企业的基本要求、产品质 星保证期明显长于企业的正常规定、交货期过短、存在重大违约责任条款等；在这种情况下， 业务员必须做出书面解程（或由客户自己做出书面解弩），经相应级次主管核准后才可以与 客户确认合同。

三、已经签订合同管理控制的内部审计

L合同信息管理控制的审计

①获取合同执行人编制的合同信息登记表，捋其与对应的合同进行比对，比对确认合同信息 登记表上的信息均正确，井均有记录对应的销售单编号. ②翻阅存档的合同，查看所有合同是否均有编号/且编号连续©

2. 合同档奏保育控制的审计

①与合同管理人员交谈，了解合同档案管理情况（所有销售合同是否按照规定的保存期0度原 则上为10年）进行保存；在销毁过期合同前.是否确认对应的合同信息登记表资料完备， 并经合理备份，且经公司相应员责人核准）。

②为了证明合同管理人员谈话的真实性,内部审计人员可在相关人员的带领下参观档案室, 确认所有的档案都按年份存放在专用的档案柜中。查阅档素室合同借阅登记记录表，发现员 工借阅已经归档的合同，有详细记录借阅的合同编号、借阅时间、借阅用途、归还时间等内 容。

3. 合同执行管理控制的审计

①抽査近期编制的销售单（

式多联），对其记

9内容与签订合同进行比对查核。

②查看销售单在事前是否连续编号，执行后是否归档管理,是否有专门人员进行

③ 复核合同信息登记表的更新情况,看其所显示的合同状况与合同实际执行状态是否一致。

四、供货和装运货物的内部审计

1、 货物发岀前条件确认栓制的审计

从装运部门取得已经发货的装运凭证，査找发出货物对应的合同，看这些合同的预付款情况 是否符合合同规定。

2、 供货阶段的审计

抽查商品岀库单，看其是否附有已经批准的销售单。

3、 装运货物的审计

随机抽査装运凭证，将装运凭证记载的客户地址、名称、联系电话、联系人、运输产品名称、 规格、数星等基本信息。与从仓库提取的商品附有经批准的销售单进行比对，经审核确认, 所有装运凭证填列的资料均应正确。

4、 货物发出之后的审计

与运输业务负责人交淡，了解收货确认的执行情况，且对收货确认相关控制的执彳描况进行 复核（复核运输业务员责人是否与客户联系，及时做出了书面的收货确认记录）。五、销售收入的内部审计

1、 发票开貝管理控制的审计

① 在不事先告知财务部门开票工作人员的情况下，不定期审査其作业过程，确认其是否在收 到合格的装运凭证、出库单和销售单后才开具发票，是否存在仅仅依据合同内容就\"凭空销 售”的情况。

② 查核部分已经开具的发票，随机对其咐件资料的完整性和开票信息的准确性进行审核。

2、 已开員发票管理控制的审计

① 抽查发票登记表，核对其登记内容是否与合同记载内容一致，其经手人是否是相关人员, 以确认发票在被领岀传递给客户前，均进行了合理的登记管理。

② 从发票登记表的\"经手人”栏获取信息，与相关的经手人交谈，了解其向客户送达发票的 方式和客户履行签收手续的控制方式,并对经手人执行情况进行查核校验.

3、 发票入账管理控制的审计

随机抽查部分记载销售收入的会计凭证，对其所附的发票进行复核，确认其所附发票都与其 记载时间在同一期间，未有延后入账的情况岀现。

六、应收账款的内部审计

1. 应收账款总体水平怪制的审计

① 随机抽查新客户信用情况调查表，对其给予客户的总信用额度和每一单笔的合同信用额度 进行复核，查核确认所有信用政策的授权过程均复核公司的相关规定。

② 从应收账款明细表中随机抽查客户的应收账款总额和最近一笔合同的信用政策的执行情 况，查核确认给予客户的信用额度均符合已核准的信用额度要求.

2. 应收账款日常管理控制的审计

① 应收账款的对账管理审计

抽取最近一段时间有交易发生的客户，要求销售部门提供最新的对账记录，查核确认所有被 抽查到的客户在最近一段时间内均有相应的业务员执行对账，相应的对账单均经客户确认, 且所有应收账款记录均正确.

② 应收账款账龄分析管理的审计

内审人员应提请应收会计人员提供最近一次的应收账款账龄分析报告，对其列示的所有数据 进行必要的复核，以确认该报告制度确实被执行。

③ 应收账款催收管理控制的审计 从应收瞰分析表出发，抽样选取短期和长期账龄的应收账款，从最近一期汇总的催收进度 表中查核其催收记录，查核所有被抽查到的应收贝隸均有专人员责催收，并有详细填写催收 结果和可能的回收期等信息. ④ 应收臓坏账准备管理的审计

⑴对财务制度执行情况的查核程序：先按已经形成的应收账款账龄表（如果仅仅是余额比例 法，则只按应收账款余额）,采用财务制度要求的计提方法，对本期期末应计提的坏账准备 进行重新计算，将计算结果与财务部门通过”坏账准备”科目已经披露的相应数据进行比 对，确认其计提的金颔是否正确。

⑵对应收账款的坏账损失的核销过程管理程序与制度的审计程序从〃坏账准备〃科目全年 的明细账入手，对所有借方有业务发生的会计凭证进彳亍全面查核，核对每一笔被确认为坏账 的应收账款•是否取得必要的书面凭证来证明其已经成为坏账，其核销前是否按国家法律、 法规的要求到税务部门办理了备案手续■是否经企业内主管核准后才执行核销程序等。

七、销售折让或销售退回管瑠空制的审计

随机抽查客户抱怨处理单（或客诉分析处理单）,对其各项内容进彳亍逐一审核，以确认在公 司已售产品出现客户抱怨、销售折让或销售退回时，企业的各相关单位均有按相应管理文件 的要求，确实履行本人和本部门的职责。