第一篇：关于“尽职调查”—— 财务与税务尽职调查
关于“尽职调查”—— 财务与税务尽职调查
尽职调查（Due Diligence）是投资者对目标公司的经营状况所进行的现场调查与资料分析，以帮助投资者进行投资分析与决策。通常尽职调查也由PE委托给声誉卓著的第三方专业机构进行，可以使尽职调查的质量和效率更高、转移PE的部分投资风险而且更容易取得投资委员会的信任。尽职调查一般可细分为财务与税务尽职调查、法律尽职调查、商业尽职调查、环境尽职调查和其他性尽职调查。本文主要研究如何开展财务与税务的尽职调查。
一般来说，很多企业所提供的财务报表不能为衡量企业运营业绩或者收购定价提供充分可信的信息，所以PE为发现目标公司的经营性资产或部门的运营状况以及其对收入和利润的贡献、与收购相关的交易风险和商业风险等信息，必须在收购决策前对目标公司进行财务和税务的尽职调查。
一、财务尽职调查
（一）目的了解目标公司近三年至五年的真实财务状况，预测其未来的财务状况。这是PE对目标公司估值的依据，包括当前企业价值和预计退出时企业价值；了解目标公司内部控制、经营管理的真实情况，为是否投资以及制订收购后整合方案提供依据；预测目标公司未来现金流状况和是否要追加投资及其金额。
（二）内容 1、目标公司概况
关注内容包括公司的营业执照、验资报告、章程、组织构架图、公司主营业务、公司历史沿革、总部以及下属控制权的公司并对关联方作适当的了解、对目标公司内部控制作出初步评价。
2、目标公司的会计政策
公司现行会计政策如收入确认政策、截至性政策等;现行会计报表的合并原则及范围。
3、损益表分析
对产品结构的研究、销售收入及成本、毛利、净利的变化趋势、公司的主要客户的分析、期间费用的变化（人工成本的变化、折旧等）、非经常性损益（如企业投资收益及投资项目情况）、对未来损益影响因素的判断。
4、资产负债表分析
货币资金分析、应收账款分析、存货分析、在建工程分析以及无形资产等其它项目分析。
5、现金流量表分析以及其它表外项目分析（如对外担保、资产抵押以及诉讼等等）
二、税务尽职调查
(一)目的了解目标公司的税收环境和税负水平；揭示目标公司存在的税收风险和潜在问题；考虑交易结构和并购后的税收结构重组。
（二）内容
1、目标公司税务概况
目标公司的国家及地方税务证、税务账目的明细账、税务机关的税务审查报告以及税收减免或优惠的相关证明。
2、各项税收的具体情况
企业所得税、营业税、增值税、个人所得税、关税、印花税、房地产税、契税、城建税、教育附加税等各项税收的申报及缴纳情况。
3、与关联企业业务往来的文件
与关联企业的业务往来情况、协议、所得税申报表、转让定价的方法与政策等。
三、财务和税务尽职调查中常见问题 1、会计准则的应用
中国会计准则与国际会计准则存在一定差异：中国以购买方出具商业发票为销售收入确认标准，而国际上以成品运出工厂作为销售收入的确认标准；中国企业按照应收账款的3‰提坏账准备，而美国对3个月未收回的应收账款提坏装准备，1年以上应收账款100%提坏账准备；中国企业不允许同一集团下不同单位间盈亏相抵后计算所得税而
美国允许盈亏相抵后在集团层面上缴纳所得税。
2、或有负债
尽职调查中经常发现目标公司承担的或有负债记忆某些已经实际发生确未记账的负债，如为第三方或者关联企业提供的担保或者保证、员工身份置换产生的补偿费用（买断工龄的费用）等等。
3、关联交易
尽职调查中可能会发现目标公司与关联方交易的问题，交易的条件没有遵循独立性原则，目标公司为其关联公司的交易或者负债提供账外保证，目的是为集团的整体利益而不是商业目的。
4、资产抵押或瑕疵
注意目标公司的资产可能被用作其它负债的担保或者被抵押，或者其厂房或办公楼没有取得规划证或开工许可证；或者部分厂区不能为其在运营适用的资产提供足弓的所有权证明，进而可能对准确记录收入和费用产生影响。
5、所得税缴纳
目标公司不能及时缴纳公司所得税和个人所得税，甚至少报员工收入减少所得税缴纳款项。
参考文献：《股权投资基金运作》叶有明 第二篇：财务尽职调查
财 务 尽 职 调 查 一、财务尽职调查概述
尽职调查(Due Diligence Investigation)又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。
1、尽职调查内容
一般包括：目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、
财务与会计、税收、管理信息系统等。
2、尽职调查小组的构成——技术与经验
项目负责人（交易促成者）、行业专家、业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等
3、尽职调查的目的完成一个尽职调查的目的是：判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能的影响。
4、财务尽职调查的定义
在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。
在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。
二、财务尽职调查的重要性 1、能充分揭示财务风险或危机
2、分析企业盈利能力、现金流，预测企业未来前景
3、了解资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的基础
4、判断投资是否符合战略目标及投资原则 三、财务尽职调查原则 1、独立性原则
(1).项目财务专业人员应服务于项目组，但业务上向部门主管负责，确保独立性。
(2).保持客观态度。 2、谨慎性原则 (1).调查过程的谨慎。
(2).计划、工作底稿及报告的复核。 3、全面性原则
财务调查要涵盖企业有关财务管理和会计核算的全面内容。 4、重要性原则
针对不同行业、不同企业要依照风险水平重点调查。 四、财务尽职调查内容 1、会计主体基本情况
(1)、取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图
(2)、了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等
(3)、了解目标企业历史沿革
(4)、对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解
(5)、对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价
2、财务组织
(1)、财务组织结构（含具控制力的公司）
(2)、财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）
(3)、财务人员结构（年龄、职称、学历） (4)、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况 3、薪酬政策
(1)、薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法； (2)、缴纳“四金”的政策及情况； (3)、福利政策。
4、会计政策
(1)、目标企业现行会计政策； (2)、近3年会计政策的重大变化；
(3)、与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）； (4)、现行会计报表的合并原则及范围；
(5)、接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单； (6)、近3年审计报告的披露。 5、税费政策
(1)、现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门； (2)、税收优惠政策； (3)、税收减免/负担； (4)、关联交易的税收政策；
(5)、集团公司中管理费、资金占用费的税收政策； (6)、税收汇算清缴情况； (7)、并购后税费政策的变化情况。 五、财务尽职调查的后续工作 1、投资方案的专业协助 (1)、投资方式的财务可行性； (2)、投资收益财务预测；
(3)、企业财务风险（财务调查发现）的建议解决方案 (4)、投资方案的财务风险评价。 2、整合方案的专业协助
(1)、评价企业财务人员和内部审计人员； (2)、推荐财务及内部审计负责人；
(3)、推动财务管理制度建设，可能的话，推动内部控制制度建设； (4)、协助解决新情况和新问题。 3、交易前的资产评估复核 (1)、组织和配合资产评估工作；
(2)、与资产评估机构沟通，确保有利的资产评估结果； (3)、对资产评估中的重大问题随时进行报告、建议。
4、投资协议的风险评估
(1)、前提：拟签订的投资协议与已批准的投资方案存在重大差异； (2)、财务调查人员应重新评估投资风险； (3)、风险的重新评估有利于决策者正确决策。 六、实施财务尽职调查的意义
面对并购过程中所出现的种种财务陷阱,为尽量减小和避免并购风险,在并购开始前对目标公司进行尽职调查(due diligence)就显得非常必要和重要了。
尽职调查是指购并方对目标公司的背景、财务、营业等进行细致的调查,并以书面或口头形式报告调查结果。尽职调查是一个非常广泛的概念,但有两种类型的尽职调查,其一是财务方面尽职调查；
其二是法律方面尽职调查。
两者各有侧重,财务尽职调查的功能主要在于使购并方确定目标企业所提供会计报表的真实性,在一些易被忽视的方面如担保责任、应收账款质量、法律诉讼等获取重要信息,避免由于信息失真造成决策失误,同时通过各种财务数据和比率了解被并购后企业的收益情况,作出正确判断。
作为收购活动中的一个重要环节,尽职调查的作用具体有以下3个方面。
1.有利于合理评估并购风险
在并购活动中,并购企业可能要面临来自目标企业各方面的风险。首先,可能面临目标企业的道德风险,即目标企业提供虚假的经营信息和夸大的经营业绩等,或者故意隐瞒可能导致收购失败的重大事实如诉讼事实、对外担保等;其次,可能面临目标企业的财务风险,如过高的资产负债率或大量的不良资产等;第三,可能面临目标企业的经营风险,如不健全的销售网络、过时的生产技术等;第四,可能面临法律风险,并购交易本身许多环节或行为要接受现行法律的监管,并购中往往会或多或少触及劳动法、知识
产权法、环境保护法等问题。还有其他很难预见的在并购整合中可能存在的其他风险,如企业文化的严重冲突、主要经营者或员工的强
烈抵触情绪等。这些因素必将增加收购后整合的风险。
通过尽职调查,可以帮助收购企业获取更多的包括财务、人事、管理、市场等各方面的高质量信息,从而缓解信息不对称性,尽可能地减少由于缺乏信息或信息错误等原因而引发的风险。
2.为确定收购价格和收购条件提供依据
在收购谈判过程中,双方的焦点一般集中在收购价格的确定上,然而价格又是基于对目标企业本身价值的估算。如在尽职调查中发现被并购企业存在着大量的或有负债和不良资产,收购方在对各项或有负债和不良资产进行逐一评估后,即可作为向出售方就收购价格进行谈判的依据,并确定在收购协议中是否应加入一些限制性条款等。
3.便于合理构建整合方案
并购是一项复杂的系统工程,不管出于何种动机,收购工作的完成,仅仅是完成了并购的第一步,收购后的整合是并购成败的关键。通过尽职调查,可以了解到收购后的整合能否使并购双方在管理、组织、文化等方面融为一体。
第三篇：财务尽职调查工作计划（定稿）
财务尽职调查方案 1.资产负债表 1.1 资产调查方案 固定资产
1.要求提供公司固定资产（设备,房屋）购买合同 2.查看公司固定资产明细表、折旧方式及依据、折旧表、固定资产减值、相关资产评估报告
3.固定资产状况评估、维护、大修相关资料 无形资产
1.土地使用权证书、合同。2.土地使用情况、土地类型、摊销、减值及明细情况 3.商标商誉、技术专利等无形资产的价值（品牌效应覆盖面的大小、产品主要销售地区、口碑情况）
流动资产
1.调查货币资金，要求提供银行基本结算账户、非日常结算账户资料。2.调查企业是否有证券账户，有价证券市值； 3.货币资金使用情况，包括各月月底明细资料、货币资金变动明细资料及变动原因。
存货
1.要求提供存货明细表
2调查存货计价方法、跌价准备计提方法及依据 3.存货周转情况，计算存货周转率等财务指标。4.存货保管维护的费用统计资料，保管场地情况
在建工程
1.要求提供在建工程明细表 2.在建工程已完成投资和未来预计投资额、施工进度表、工期表。3.在建工程转入固定资产条件及依据
应收账款 1.应收账款明细表
2.应收账款对象公司基本情况、基本财务状况 3.应收账款发生、变动原因。4.公司的坏账政策 5.是否存在关联交易 1.2 负债调查方案
短期负债和长期负债 1.调查银行贷款合同
2.调查各大银行对企业承诺的信贷额度及相关证明 3.调查企业银行贷款的还款进度及还款计划 4.应付款项明细及发生原因 5.预收账款明细及发生原因（合同、协议）
或有负债
1.调查企业对外担保情况
2.调查企业是否有其他可以确认为负债的情况 1.3 所有者权益调查方案 1.调查企业出资是否有瑕疵，要求提供相关资料 2.利润表
主营业务收入
1.要求提供产品的销售合同、发票 2.调查产品存货清单 3.调查产品销售对象的构成及变化情况 4.调查产品价格变动趋势 5.调查行业竞争情况，了解同质商品的价格、产量、销量等情况 主营业务成本
1.要求提供原材料采购的合同、发票 2.调查原材料供应商是否与公司有关联关系 3.调查原材料供应情况，包括供应量、价格变动趋势、原材料标准等 销售费用、管理费用、财务费用 1.要求提供以上3类会计账户的计算标准及资料 2.提供相关费用的明细
3.调查各项费用占主营业务收入比重是否合理 4.公司的成本控制
计划 3.现金流量表 1.主要关注经营活动中的现金流量净额科目，结合利润表考察应收账款比率等因素综合评估企业的财务状况篇二：尽职调查具体工作计划
尽职调查工作具体工作计划 一、财务尽职调查总体计划
财务尽职调查一般包括立项与计划、实地调查、撰写并提交报告、参与决策讨论、归档管理、绩效考核等六个工作流程：
1、尽职调查计划。我们在收到投行的财务尽职调查安排后应予以立项并进行部门内部讨论，制定初步的调查计划。（预计1天时间）
2、实地调查。进行实地调查时财务尽职调查人员应根据进一步了解的情况及时修正调查计划，并及时与项目经理沟通以协调实地调查的时间安排。实地调查应严格按照尽职调查工作指引的要求实施调查程序，不得回避、遗漏重要的调查程序。实地调查应注意与其他尽职调查小组成员尤其是项目经理的沟通。财务尽职调查人员的调查时间及范围不应受到限制，因调查时间及范围受限，财务尽职调查人员应在财务尽职调查报告中提及并阐明其影响。（预计10天时间）
3、复核底稿、撰写并提交报告。实地调查工作结束时，财务尽职调查人员应获取必要的资料并完成调查工作底稿的编制。财务尽职调查人员应在掌握充分信息的基础上认真撰写财务尽职调查报告，并进行内部复核。定稿的财务尽职调查报告应在提交或由项目经理转交投行部门会议讨论。（预计2天时间）
4、参与决策讨论。财务尽职调查人员应参与投行的项目讨论会议，汇报财务尽职调查报告的重点内容，解答相关人员疑问。（预计1天时间）
5、归档管理。对于成功达成投资的项目，管理咨询部应归纳整理调查工作底稿及财务尽职报告，形成财务尽职调查档案，交总裁办及时归档，以备后查。保管年限为自调查报告出具日起五年。
二、财务尽职实地调查计划
1、了解组织结构 1.1、公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投资者的母公司、公司的 子公司等）并列出该些公司的法定名
称 1.2、公司内部管理组织结构，包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及
报告结构等
2、了解财务报表和帐簿 2.1、法定的资产负债表，利润表和现金流量表 2.2、总帐及明细帐
2.3、会计政策及以往的变更
请安排拜访财务部相关负责人员（预计2个工作日）
3、销售、产品、顾客和应收帐款 3.1、销售结构及主要产品系列介绍 3.2、分月各产品系列销售及毛利, 包括数量及金额，以及公司各类产品或服务的定价政策
3.3、与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明
细（包括名称、交易性质及金额）3.4、销售分区域(出口与国内), 包括数量及金额 3.5、按主要客户或客户群分类的销售分析, 包括数量及金额 3.6、毛销售额、销售折扣、现金折扣、赊销和销货退回分析 3.7、公司销售、外汇管制、进出口安排及限制、信用控制、折扣许可及产品保
证方面的主要条款
3.8、分客户的应收帐款帐龄分析, 主要逾期帐户分析, 坏帐准备变动表及主
要冲销 3.9、列出公司的主要顾客（本地及海外），以及给予客户的信用期限，折扣及
公司接受的付款形式
3.10、列出十大主要顾客，如有，并说明发生业务的内容 请安排拜访下列部门及相关人员（预计6个工作日） 主管销售科目/帐务的财务人员 销售部下属的财务部 销售部负责人
售后服务部负责人 4.销售成本、采购、供应商和存货 4.1、存货记价原则, 制造费用帐务处理及存货控制政策/程序 4.2、对销售成本/生
产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析 4.3、对主要采购项目的成本分析, 包括原材料、水电费、租赁、服务等 4.4、制造费用明细
4.5、主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表 4.6、存货分类别及存放地点的汇总/含数量及金额的存货帐 4.7、每月存货余额, 分原材料、在产品、产成品类别, 及最近的存货帐龄分析 4.8、存货报废/损失明细
4.9、最近的存货数量调节表, 调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量
请安排拜访下列部门及相关人员（预计2个工作日） 财务部成本会计人员
物资部负责人及主管仓储、原材料采购及运输的人员
参观主要仓库并监督盘点 5.经营业绩 5.1、销售费用, 市场及广告费明细 5.2、管理费用明细 5.3、财务费用明细
5.4、其它业务收入/支出、营业外收入/支出明细 6.资产负债表（请填列所附表格）6.1、其余所有资产及负债明细 6.2、固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期
减少及期末余额)；若有分厂/车间，请按不同分布点列示 6.3、固定资产登记簿 6.4、固定资产闲置情况
6.5、在建工程合同、工程预算以及资金安排和预测 6.6、验资报告
6.7、或有负债情况,包括：所有担保明细,保证提供,售后服务,员工退休时及退
休后的福利、减员计划及成本、法律诉讼、未解决索赔等等 6.8、详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件 6.9、已经审批但未达成合约的资本性支出 6.10、付息净负债的组成及到期日 6.11、借款明细,特别是任何与市场条件明显不同的借款条款 6.12、土地租赁合同 6.13、房屋房产证
6.14、公司的资产评估报告
6.15、所有租赁协议副本 7.管理人员及员工 7.1、员工分布信息
(年龄,、地区及职能)，按职能/部门/地点分类提供人均人
工费用明细分析，奖励机制，员工合同 7.2、包括主要部门职能的组织结构图、管理层教育背景、薪资制度、接替计划 7.3、员工及已退休员工所需交纳或计提准备的退休金及其它各项福利分析 7.4、人工成本明细分析，包括基本工资、社会保险、工会经费、加班费、福利
费、养老金、医疗费、住房基金等项目及其他员工福利性项目 7.5、与劳动局往来文件 7.6、高级管理人员雇佣合同 7.7、员工标准合同登记备案 7.8、提供集团之员工手册、安全和卫生及其他公司规定
请安排拜访下列部门及相关人员（预计2个工作日） 人事部相关人员
财务部负责薪资有关人员 8.现金流量 8.1、按月的现金流量分析 8.2、资本性支出分析及预算 9.未来业绩预测及现金流量预测 9.1、预测损益表和预测假设基础 9.2、今年全年预测与预算 10.其它 10.1、面临的环境问题，对遵循环境法律、法规的意见 10.2、分析重要的保险条款, 列示最近发生的索赔 10.3、公司章程, 各类法律文件, 包括保证, 抵押, 担保, 租赁, 投资, 技术 转让协议, 主要或长期商业合同 10.4、与银行间就提供按揭中介服务的合同 10.5、提供与税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证 10.6、所有税务优惠及政府批准的其他有关批文 10.7、其它买方应当了解的文件 请安排拜访下列部门及相关人员（预计2个工作日）
人事部相关人员
财务部负责税务有关人员篇三：财务尽职调查方案 ××××××公司 财务尽职调查方案
××××××有限公司 财务尽职调查方案
为了能够提供更专业、高效的财务尽职调查服务，根据国内、国际企业并购惯例，以利于收购方最大限度的规避投资风险、评价目标企业的收购价值及确定收购价格，提出如下财务尽职调查方案。
本所概况
××××××会计师事务所全国百强会计师事务所，现有工作人员近××余人，其中：注册会计师××人。本所自成立以来，始终恪守“独立、客观、公正、诚信、安全”的执业原则，注重企业文化建设与品牌经营，培养了一支专业操作能力过硬、职业道德良好、善于协同作战的优秀职工团队，为社会各界提供了优质、高效、满意的专业服务。曾先后完成了××、××、企业年报审计；完成了××单位离任经济责任财务审计、××单位清产核资等多家单位的专项审计工作。本所因求真务实的工作作风、独立诚信的职业操守、力臻完美的专业精神被建设厅、银监局、工商局、国资委等部门评为“××行业示范单位”、“ ××诚实守信a级中介企业”、“ ××民营企业”，中介咨询行业有口皆碑。
操作方案 一、调查目标
判明已有的及潜在财务风险，并揭示其对收购整合及并购后的预期投资收益可能带来的影响。
二、调查内容
了解目标企业所有权结构、历史沿革、人力资源、财务与会计、税收、管理信息系统、资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险，分析盈利能力、现金流情况。
二、整体操作思路
首先了解目标企业的一些基本财务情况。通过取得目标企业的基本资料如营业执照、验资报告、章程、组织架构图、员工花名册、项目开发简介等，了解目标历史沿革、股东及投入资本、人力资源、开发项目情况等。了解包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司，并对关联方做适当了解。了解目标企业的财务系统及内部控制情况。
对目标企业的××项目开发情况做详细了解，了解项目立项情况、建设形象进度、账面投入情况、债权债务履行情况。对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解：现行会计政策及近年重大变化，近年审计披露情况。了解目标企业的税费政策，税收汇算清缴情况。实地察看企业的生产经营情况，分析、复核财务会计报表，了解相关财
务指标异常情况，根据分析情况进一步调查会计凭证及其他经营、财务资料，判明因经营或财务处理事项的合规性不足风险所引 起的现时及潜在财务风险。
三、具体操作
（一）涉及到财务有关的目标企业经营情况调查
1、收集目标企业历年的验资报告、章程及修正案、审计报告、股东会或董事会会议记录，了解目标企业的历史沿革，目标企业的重大经营决策情况。
2、收集目标企业的项目基本资料，了解目标企业的项目立项及建设情况，初步了解目标企业的生产经营及项目投资情况。
3、收集目标企业的人员花名册、高级管理人员的简介或述报告，目标企业内部管理制度，包括经营规划、激励政策、人力资源政策等，评价企业管理层的经营管理能力、经营管理政策及其对未来盈余可能带来的影响。
4、访谈企业管理当局，企业中层管理人员，企业职工代表等企业相关人员，从不同层面调查企业的经营管理情况、财务情况、酬薪支付及满意度情况等，为具体的进步一调查收集书面财务资料提供方向。
（二）与财务会计相关的内控调查
1、收集与财务收支相关的内控管理制度和工作流程，了解内控缺陷和固有风险；
2、通过进一步调查各内控制度执行情况，了解控制风险，评价内控失效情况。
（三）具体账务调查方面 1、现金
了解现金支付范围、审批权限、现金收取与支付流程、保管制度，调查现金收付凭证，关注是否存在未按规定执行的情况，现场突击盘点审计当日现金库存余额，倒轧基准日的现金余额，调查是否存在借条抵库现象，关注借条审批手续是否完善；
2、银行存款
了解银行支付范围、审批权限、银行存款收取与支付流程，调查
银行存款收支凭证，关注是否存在未按规定执行的情况，核对基准日银行对帐单，如存在差异，查明原因并调节相符，同时核实期后入帐情况；
3、其他应收款、其他应付款
调查债权、债务人明细与金额的真实性，重点调查内部职工往来，关注相关审批手续是否完善，关注债权债务性质以及往来清收的及时性；
4、应收账款、预收帐款、营业收入
了解赊销政策、审批权限、货款回笼流程、客户信息管理，结合起来核实入帐金额的真实性，核对销售合同及相关单证，关注帐务处理的合规合法性以及货款催收的及时性；
5、存货（开发产品）、预付账款、应付账款、营业成本
了解采购政策、采购流程、供应商信息管理、项目开产管理制度，结合起来核实入帐金额的真实性，核对开发合同及相关资料，关注帐务处理的合规合法性；篇四：财务尽职调查
财 务 尽 职 调 查 一、财务尽职调查概述
尽职调查(due diligence investigation)又称谨慎性调查，一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购（投资）等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。
1、尽职调查内容
一般包括：目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等。
2、尽职调查小组的构成——技术与经验 项目负责人（交易促成者）、行业专家、业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等
3、尽职调查的目的完成一个尽职调查的目的是：判明潜在的致命缺陷和它们对收购及预期投资收益的可能的影响。
4、财务尽职调查的定义
在整个尽职调查体系中，财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。
在调查过程中，财务专业人员一般会用到以下一些基本方法：审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。
二、财务尽职调查的重要性 1、能充分揭示财务风险或危机
2、分析企业盈利能力、现金流，预测企业未来前景
3、了解资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的基础
4、判断投资是否符合战略目标及投资原则 三、财务尽职调查原则 1、独立性原则
(1).项目财务专业人员应服务于项目组，但业务上向部门主管负责，确保独立性。(2).保持客观态度。
2、谨慎性原则
(1).调查过程的谨慎。(2).计划、工作底稿及报告的复核。
3、全面性原则
财务调查要涵盖企业有关财务管理和会计核算的全面内容。 4、重要性原则
针对不同行业、不同企业要依照风险水平重点调查。 四、财务尽职调查内容 1、会计主体基本情况
(1)、取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图(2)、了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等
(3)、了解目标企业历史沿革(4)、对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解
(5)、对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价
2、财务组织
(1)、财务组织结构（含具控制力的公司）(2)、财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）(3)、财务人员结构（年龄、职称、学历）(4)、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况
3、薪酬政策
(1)、薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；(2)、缴纳“四金”的政策及情况；(3)、福利政策。
4、会计政策
(1)、目标企业现行会计政策；(2)、近3年会计政策的重大变化；(3)、与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；(4)、现行会计报表的合并原则及范围；(5)、接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；(6)、近3年审计报告的披露。
5、税费政策
(1)、现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；(2)、税收优惠政策；(3)、税收减免/负担；
(4)、关联交易的税收政策；(5)、集团公司中管理费、资金占用费
的税收政策；(6)、税收汇算清缴情况；
(7)、并购后税费政策的变化情况。 五、财务尽职调查的后续工作 1、投资方案的专业协助
(1)、投资方式的财务可行性；(2)、投资收益财务预测； (3)、企业财务风险（财务调查发现）的建议解决方案(4)、投资方案的财务风险评价。
2、整合方案的专业协助
(1)、评价企业财务人员和内部审计人员；(2)、推荐财务及内部审计负责人；(3)、推动财务管理制度建设，可能的话，推动内部控制制度建设；(4)、协助解决新情况和新问题。
3、交易前的资产评估复核
(1)、组织和配合资产评估工作；(2)、与资产评估机构沟通，确保有利的资产评估结果；(3)、对资产评估中的重大问题随时进行报告、建议。
4、投资协议的风险评估
(1)、前提：拟签订的投资协议与已批准的投资方案存在重大差异；(2)、财务调查人员应重新评估投资风险；(3)、风险的重新评估有利于决策者正确决策。
六、实施财务尽职调查的意义 面对并购过程中所出现的种种财务陷阱,为尽量减小和避免并购风险,在并购开始前对目标公司进行尽职调查(due diligence)就显得非常必要和重要了。尽职调查是指购并方对目标公司的背景、财务、营业等进行细致的调查,并以书面或口头形式报告调查结果。尽职调查是一个非常广泛的概念,但有两种类型的尽职调查, 其一是财务方面尽职调查；
其二是法律方面尽职调查。
两者各有侧重,财务尽职调查的功能主要在于使购并方确定目标企业所提供会计报表的真实性,在一些易被忽视的方面如担保责任、应收账款质量、法律诉讼等获取重要信息,避免由于信息失真造成决策失误,同时通过各种财务数据和比率了解被并购后企业的收益情况,作出正确
判断。
作为收购活动中的一个重要环节,尽职调查的作用具体有以下3个方面。1.有利于合理评估并购风险
在并购活动中,并购企业可能要面临来自目标企业各方面的风险。首先,可能面临目标企业的道德风险,即目标企业提供虚假的经营信息和夸大的经营业绩等,或者故意隐瞒可能导致收购失败的重大事实如诉讼事实、对外担保等;其次,可能面临目标企业的财务风险,如过高的资产负债率或大量的不良资产等;第三,可能面临目标企业的经营风险,如不健全的销售网络、过时的生产技术等;第四,可能面临法律风险,并购交易本身许多环节或行为要接受现行法律的监管,并购中往往会或多或少触及劳动法、知识
产权法、环境保护法等问题。还有其他很难预见的在并购整合中可能存在的其他风险,如企业文化的严重冲突、主要经营者或员工的强烈抵触情绪等。这些因素必将增加收购后整合的风险。
通过尽职调查,可以帮助收购企业获取更多的包括财务、人事、管理、市场等各方面的高质量信息,从而缓解信息不对称性,尽可能地减少由于缺乏信息或信息错误等原因而引发的风险。
2.为确定收购价格和收购条件提供依据
在收购谈判过程中,双方的焦点一般集中在收购价格的确定上,然而价格又是基于对目标企业本身价值的估算。如在尽职调查中发现被并购企业存在着大量的或有负债和不良资产,收购方在对各项或有负债和不良资产进行逐一评估后,即可作为向出售方就收购价格进行谈判的依据,并确定在收购协议中是否应加入一些限制性条款等。3.便于合理构建整合方案
并购是一项复杂的系统工程,不管出于何种动机,收购工作的完成,仅仅是完成了并购的第一步,收购后的整合是并购成败的关键。通过尽职调查,可以了解到收购后的整合能否使并购双方在管理、组织、文化等方面融为一体。篇五：财务尽职调查(指引)(财务尽职调查工作底稿)财务尽职调查指引
一、组织结构? 公司之集团组织结构图（包括该公司的投资者、投
资者的母公司、公司的子公司等）并列出该些公司的法定名称
公司内部管理组织结构，包括各部门名称、地点、主要活动、员工人数及报告结构等
二、会计主体概况 财务组织 薪酬、税费及会计政策
会计报表（损益表、资产负债表、现金流量表） 表外项目（1）会计主体基本情况
取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图
了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等, 图表的方式描述企业目前股东名称、股权比例、股本金额；请用图表的方式描述企业目前内部组织机构的设置现状和各部门人数；
了解目标企业历史沿革
对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解
对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价, 请提供企业内部管理制度情况的描述，包括：所执行主要管理制度的目录，以及这些制度在企业管理中的执行情况。
（2）财务组织
财务组织结构（含具控制力的公司）
财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）财务人员结构（年龄、职称、学历）
会计电算化程度、企业管理系统的应用情况 （3）薪酬政策
薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法； 缴纳“四金”的政策及情况； 福利政策。 （4）会计政策
目标企业现行会计政策； 近3年会计政策的重大变化；
与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）； 现行会计报表的合并原则及范围；
接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；近3年审计报告的披露。
（5）税费政策
现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；
税收优惠政策；提供与中国税务机关的通讯文件及所有企业税、增值税、营业税、个人所得税、房产税及其他税项之税率，以及相应缴纳税款的凭证 税收减免/负担；所有税务优惠及政府批准的其他有关批文。
关联交易的税收政策；
集团公司中管理费、资金占用费的税收政策； 税收汇算清缴情况；
并购后税费政策的变化情况。? 三、损益表
（一）销售收入及成本
近3~10年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势, 各产品系列销售及毛利, 包括数量及金额，以及公司各类产品或服务的定价政策近3~10年产品结构变化趋势，销售结构及主要产品系列介绍。销售分区域(出口与国内), 包括数量及金额
企业大客户的变化及销售收入集中度, 按主要客户或客户群分类的销售分析, 包括数量及金额 关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响, 与母公司、附属公司、联营公司或其他有关联人士收入及采购之金额及明细（包括名称、交易性质及金额）成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析;对销售成本/生产成本按照材料、人工和制造费用等项目进行的分析;对主要采购项目的成本分析, 包括原材料、水电费、租赁、服务等;? 制造费用明细。
对以上各因素的重大变化寻找合理的解释 四、损益表 （二）期间费用
近5~10年费用总额、费用水平趋势，并分析了解原因 企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化
其他业务利润
了解是否存在稳定的其他业务收入来源，以及近3~5年数据 投资收益
近年对外投资情况，及各项投资的报酬率 营业外收支 有无异常情况 五、损益表
（三）对未来损益影响因素的研判 销售收入 销售成本 期间费用 其他业务利润 税收
六、资产负债表 （一）货币资金 可用资金、冻结资金 应收账款
是否可能被高估（特别关注内部应收账款） 账龄分析、逾期账款及坏账分析 近年变化趋势分析及原因 大客户应收账款分析
大额应收账款，可调阅销售合同；列出十大主要顾客，如有，并说明发生业务的内容
七、资产负债表 （二）其他应收款
账龄、坏账及费用性借款分析 大额款项的合同、协议
是否有对外投资？委托理财？大额对外借款？
存货：存货记价原则, 制造费用帐务处理及存货控制政策/程序；主要供货方名称、供应品种、数量、主要条款一览表，? 存货分类别及存放地点的汇总/含数量及金额的存货帐，存货余额, 分原材料、在产品、产成品类别, 及最近的存货帐龄分析；存货报废/损失明细，最近的存货数量调节表, 调节财务部记录数量与仓储/物流部门记录数量 查阅最近一次盘点记录
存货分类及趋势变化
关注发出商品、分期付款发出商品，存货的滞销、残损 八、资产负债表
（三）长期投资，控股企业验证其投资比例及应占有的权益，参股企业了解其投资资料, 简要说明对外投资的被投资单位的名称、设立时间、企业形式、经营范围、持股比例和相关期间的经营情况。投资的背景及可控制力（特别是国有企业）
固定资产
固定资产分类别的原值,累计折旧变动表(包括期初余额、本期增加、本期减少及期末余额)；若有分厂/车间，请按不同分布点列示；固定资产闲置情况；详细列出并提供已达成合约的资本性支出及提供有关文件；固定资产分类；在用、停用、残损、无用的固定资产（可与设备管理部门核对资料）；生产经营用和非生产经营用的区分；设计生产能力与实际生产能力比较，以及原因分析
九、资产负债表 （四）在建工程
工程项目预算、完工程度；是否存在停工工程；工程项目的用途； 无形资产
无形资产的种类及取得途径；无形资产的寿命；计价依据（关注土地使用权）
十、资产负债表 （五）借款
付息净负债的组成及到期日，债权人、借款性质、借款条件；是否正常偿还利息，是否可以豁免或债务重组（关注由资产管理公司接
管的银行债权）
应付账款
业务趋势与应付账款的趋势比较，了解是否具有足够的买方信用；? 应付账款
账龄分析；? 预估材料款是否适当 十一、资产负债表 （六）资本公积，形成原因 未分配利润；? 历年利润及分配 资产负债结构分析 资产质量分析 十二、现金流量表
历年现金流量情况及主要因素分析 特别关注经营净现金流
经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额； 结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源，对经营净现金流的贡献如何
调查分析实务——现金流
现金流是根本，最终代表企业价值;现金流分析将揭露企业优劣强弱的真相;市场份额是现金流的关键;不要对企业付两次款
十三、财务报表以外的项目 对外担保 已抵押资产 贴现 合作意向 未执行完毕的合同 银行授信额度 诉讼 其他
保证提供,售后服务,员工退休时及退休后的福利、减员计划及成本、法律诉讼、未解决索赔等等
公司章程, 各类法律文件, 包括保证, 抵押, 担保, 租赁, 投资, 技术转
让协议, 主要或长期商业合同
请提供企业未来期间（根据企业实际情况）的发展规划或方案 十四、企业经营情况及其分析资料
（一）企业基本经营管理情况的了解（以下资料请各企业综合管理部门提供）请用图表或文字描述的方式，简要描述所处行业的地区性特点，包括：
请说明截止目前，企业所属行业类别；所面对市场的基本需求层次，如高端市场所需产品或服务，中低端市场所需产品或服务？企业所处最主要市场的层级，如是向哪些高端市场提供产品或服务，还是向哪些中低端市场提供产品或服务？企业在同行业中的地位，如企业是属于垄断地位还是主要竞争者地位；企业主要竞争对手情况，包括他们的名称、与本企业相比的企业规模、估计的市场占有比例等；其他需要说明的行业资料。
请用图表或文字描述的方式，简要描述相关期间的客户情况，包括： 截止目前，前5 位重要客户的情况，请列示其名称、相关期间的销售/服务量、销售单价/计费标准和销售收入/营业收入的明细资料（分列示）；如由于行业特点致使企业客户不明确或比较分散的，请列示相关期间的销售收入/营业 收入总量、平均年销售/服务总量和平均单价/计费标准，仍需分列示。请用图表或文字描述的方式，简要描述相关期间的采购与供应商情况，包括：
截止目前，前5 位重要原材料、设备供应商的情况，请列示其名称、采购物资的名称和规格、相关期间的采购量、平均采购单价/计费标准和采购成本的明细资料（分列示）； 请用图表或文字描述的方式，简要描述企业生产/服务的基本程序，其中资源和生产类企业（含房地产企业）请描述基本生产流程，服务类和贸易类企业请描述从接收客户到提供服务完毕的基本流程；
请简要说明近三年来，企业在开发和引进新产品、新技术、新项目或技术改造方面作出的努力和成果。
（二）企业基本经营情况的财务分析（以下资料请各企业财务部门提供）
请结合相关期间的财务资料、上述综合管理部门所提供的经营情况资料，简要说明下列情况：
相关期间企业产值的明细资料和变化情况分析，以及对2005 产值总额的预测及其说明；
相关期间企业毛利情况的分析，包括，分主要产品/服务的毛利变化情况及其变化的原因分析；
同时，生产类（含房地产企业）和资源类企业还应依据销售情况描述分主要产品的平均单价的波动及其对单位毛利的影响，以及依据各（2004 为实际数和预计数）的成本计算资料描述分主要产品的平均单位成本波动及其对单位毛利的影响。
相关期间企业利润情况的分析，包括，利润主要来源情况及其变化原因的分析，税收政策是否发生变化及其对净利润的影响分析；
相关期间资产结构情况（主要指资产中各类资产所占比例）的描述及其变化原因的分析；
相关期间负债结构情况的描述及其变化原因的分析； 相关期间股本、资本公积变化情况及股利分配情况的描述。 十五、企业财务风险状况及其分析资料
（一）企业财务风险状况的基本了解（以下资料请企业财务部门提供）截止目前，企业主要到期债务的明细情况，包括应付款项和到期银行借款及其预计可能的展期情况的说明；
预计股东增资计划（如有），以及预计借入资金计划（指实际可实现部分）的说明；
截止目前，对外担保、法律诉讼事项、对外赔偿情况的说明。 （二）企业财务风险分析（以下资料请企业财务部门提供）请对相关期间三年的资产负债率进行比较并分析其变动的原因。
十六、企业未来期间预测情况的描述
以下资料由企业综合管理部门和财务部门共同提供。
请简要说明预计2009 内，主要经营范围、产品/服务内容是否会发生重大变化（重大变化是指变化幅度占30％以上变化事项，例如，占2008销售收入30％的产品不再经营而改为生产其他产品，或占
2008年末资产总额30％以上的固定资产将出售、报废等。以下同，如有重大变化的，请简要说明变化的内容，并请编制预计2009 的利润表。
第四篇：财务尽职调查工作总结
财务尽职调查工作关注点及总结 一、财务尽职调查工作主要关注点
1.股权问题：中小型高科技企业在股权问题上通常存在股权单一，股本较小、股本结构不理想。
2.资产问题：资产规模偏小，资产结构不合理，有形资产较小，无形资产较多，流动资产不足。也就是我们通称的“轻资产”。
3.财务问题：规范与监督，这是我们在实际调查中发现比较棘手的问题。主要表现在缺乏健全的财务制度；缺乏合格的财务人员；缺乏有效的财务管理手段；财务内控不健全。应重点核实企业的资产和负债情况，厘定净资产以及利润的真实性。对企业存在的问题要完整的揭示，避免风险。
4.团队建设：创业团队单薄，骨干队伍不稳定，员工激励机制未形成，企业文化建设空白。
5.市场营销模式：缺乏大量的合格的营销人员，缺乏健全的市场销售网络，宣传和市场推广策略不清晰，营销模式问题，销售和货款回笼不畅。
6.今后发展目标定位问题：缺乏明确的长远的发展目标，缺乏明确细分的企业定位。
二、财务尽职调查报告撰写总结
1.综合来看，尽职调查是一个要求比较高的工作，运用到财务分析、审计等知识，需要调查人员耐心细致的工作和对于细节的关注。
2.财务尽职调查报告和审计报告不同，它侧重在调查企业前3年和最近一个月的财务情况，充分揭示其存在的风险和问题。根据上市管理办法的规定调查企业的历史沿革、改制与设立、重大股权变动和主要股东、生产销售、研发、同业竞争和关联交易、高管人员、组织结构与内部控制调查、财务与会计调查、财务比率分析、盈利预测等情
况。
3.其中对财务与会计的调查，应对经注册会计师审计或发表专业意见的财务报告及相关财务资料的内容进行审慎性核查。核查时不仅需关注会计信息各构成要素之间是否相匹配，还需关注会计信息与相关非会计信息之间是否匹配。
4.计算调查单位的各毛利率、资产收益率、净资产收益率、每股收益等，分析其各盈利能力及变动情况，分析利润结构和来源，判断盈利能力的持续性。
5.计算各资产周转率、存货周转率和应收帐款周转率等，结合市场发展、行业竞争状况、企业生产模式及物流管理、销售模式及赊销政策等情况，分析各营运能力及变动情况，判断经营风险和持续经营能力。
6.计算资产负债率、流动比率、速动比率、利息保障倍数等，结合现金流量状况、授信额度、表内负债、表外负债及或有负债等情况，分析企业各偿债能力及变动情况，判断偿债能力和偿债风险。
通过以上比率分析，与同行业可比公司的财务指标比较，综合分析企业的财务风险和经营风险，判断财务状况是否良好，是否存在持续经营问题。
7.对财务各个科目的调查，销售收入通过查阅银行存款、应收帐款、销售收入等相关科目等方法，了解实际核算中确认收入的具体标准，判断收入确认标准是否符合会计准则的要求，是否存在提前或延迟确认收入或虚计收入的情况。核查发行人在会计期末是否存在突击确认销售的情况，分析经营现金净流量的增减变化情况是否与销售收入变化情况相符，关注关联交易产生的经济利益是否真正流入企业。8.关注期末存货中在产品是否存在余额巨大等异常情况，判断是否存在应转未转成本的情况。计算利润率指标，分析其变化并判断未来变动趋势，与同行业企业进行比较分析，判断产品毛利率、营业利润率等是否正常，存在重大异常的应进行多因素分析并进行重点核查。9.关注控股股东、实际控制人或关联方占用资金的相关费用情况。取得财务费用明细表，对存在较大银行借款或付息债务的，应对其利息支出
情况进行测算，结合对固定资产的调查，确认大额利息资本化的合理性。
10.调查非经常性损益的来源，取得依据和相关凭证以及相关款项是否真实收到、会计处理是否正确，并分析对财务状况和经营业绩的影响；结合业务背景和业务资料，判断重大非经常性损益项目发生的合理性和计价的公允性；计算非经常性损益占当期利润比重，分析由此产生的风险。
第五篇：财务尽职调查提纲
财务尽职调查提纲 调查期间
此次尽职调查期间为[ ]年、[ ]年、[ ]年以及[ ]年上半年（三年一期） A财务审慎调查 1公司背景 1.1 营业执照
1.2 各类从事相关行业的批准证书 1.3 合作/合资协议 1.4 公司章程 1.5 验资报告
1.6公司成立以来全部股东/管理层/董事会决议或会议纪要 1.7公司组织结构图,并注明各独立法人公司、所占股权百分比及成立地点
1.8详细说明公司的业务发展规划,并说明经营业务的扩张对未来现金流量需求以及相关的经营风险
1.9股东/管理层/董事会决议,或者重大决议汇总(如改变主营业务,重大投资、重大清算与收购等)2会计政策和内部管理程序
2.1请简述主要的会计政策和会计核算方法,并说明在调查期间会计政策是否发生过变化
2.2请总结主要的内部控制流程,包括现金管理、费用审批权限等 2.3请详述销售确认、销售折扣的政策 2.4请详述成本以何种方式与原则进行分摊
2.5请简述公司对客户的信用授予、发票开具及款项回笼的程序 2.6请详述存货管理的政策包括存货确认的标准,存货评估和内部管理程序
2.7审计师发表的管理意见书/内部控制报告的复印件(若有)
3财务资料
3.1请提供调查期间各年/期公司财务报表(内部报表及经审计,如有)的复印件
3.2请提供调查期间各年/期公司所有子公司的财务报表(内部报表及经审计,如有)的复印件
3.3请提供调查期间各年/期合并财务报表的合并工作底稿(包括内部抵销分录)3.4请提供总账的简介和结构图
3.5请提供调查期间公司的总账和科目余额表
4关联交易(于调查期间的金额)4.1关联方清单及描述关联关系 4.2调查期间各年/期关联方交易的金额,请以明细列示
4.3调查期间各年/期末由关联方交易或资金调拨所形成的余额,请以明细列示
4.4简述对关联方之间的资金调拨的计息方式和后续的归还计划 4.5关联交易相关的合同、协议 4.6请详述公司关联公司的转移定价政策
5销售收入(于调查期间)5.1按金额和销售数量进行的销售收入分析 5.2按客户进行的销售收入和毛利分析 5.3按主要产品类别进行的销售收入和毛利分析
5.4按主要销售地域/分销地区进行的销售收入和毛利分析 5.5按客户列示的销售折扣清单
5.6调查期间按销售额统计的十大客户清单,列明销售数量和金额 5.7调查期间按采购额统计的十大供货商清单,列明采购数量和金额 5.8现有订货清单
5.9请简述影响收入和毛利的原因或其他非常因素(包括季节性因素等)
6生产成本结构(于调查期间)6.1按各类主要产品划分的生产成本构成,请按原材料、人工成本、制造费等大类分别列示明细 附件股权投资相关模极
6.2固定和变动成本所采用的成本分配方法
6.3 按品种列示的主要原材料现行单价和市场价格趋势 6.4描述生
产成本结转销售成本的方法 其他收入/费用(于调查期间)7.1管理费用明细 7.2销售费用明细 7.3财务费用明细
7.4营业外收入及支出的明细
7.5请说明对于由母公司统一向各子公司提供的服务如何在各子公司之间分摊成本
8现金流量
8.1请提供调查期间的现金流量表
8.2管理层定期对现金流量及营运资金需求的估计(如有)现金及银行存款(于调查期间的余额)9.1现金及银行存款的详细资料
9.2所有银行账户的银行余额调节表及对账单
9.3管理层定期对现金流量及营运资金需求的估计(如有)9.4详述所有现金使用的限制,如用于贷款抵押的现金 贷款及债务(于调查期间的余额)10.1 借款明细,包括贷款用途、年期、利率、资产抵押与担保等详细资料
10.2贷款和借债的合同复印件
10.3公司与各金融机构签订的信贷额度及在2007年9月底的使用情况
11应收账款(于调查期间的余额)11.1应收账款明细和账龄(可按当期、1-3个月、3-6个月、6-9个月、9-12个月、1-2年、超过2年分类)11.2对十大客户的应收款的账龄信息 11.3管理层对重大过期余额的可收回性的评估
11.4与主要客户(包括关联方)签订的合约,重点指出信用条款/限额 11.5坏账准备计提政策的详细资料 11.6调查期间内实际坏账冲销的详细资料 应付账款(于调查期间的余额)12.1应付账款的账龄分析(可按现有、1-3个月、3-6个月、6-9个月、9-12个月、1-2年、超过2年分类)12.2十大供货商划分的账龄分析 12.3与主要供货商(包括关联方)签订的合约的复印件,或描述主要条款(信用条款/限额等)12.4指出重大的采购合同(包括书面和口头的合约)预提费用(于调查期间的余额)13.1按类别分类的分析并简述计提依据及方法 13.2主要准备项目的明细 存货(于调查期间的余额)14.1按产成品、原材料、在产品、促销物料、包
装物、在途物品及其他项目进行的分析 14.2按地点的存货分析
14.3按主要产品划分的产成品成分组成的分析(如原材料、工资、折旧等)14.4存货的账龄分析(可按当期、1-3个月、3-6个月、6-9个月、9-12个月、1-2年、超过2年分类)14.5存货准备计提政策的详细资料 14.6呆滞损坏存货的详情(包括数量及金额)14.7最近一期账面记录与实际存货盘点结果之间的调整结果 14.8如采用计划成本,请提供历史计划成本的金额及计算基准,并请提供过去两年每月的计划成本与实际成本的比较 14.9最近一期的产品售价清单 14.10任何以寄售方式持有或向其他人寄售的存货的详情 其他应收款及预付款(于调查期间的余额)15.1其他应收款的明细,并按性质进一步提供明细 15.2管理层对这些账项的可收回性的评估 其他应付款(于调查期间的余额)16.1其他应付款的明细(请按性质归类后进一步列示明细项目)固定资产(于调查期间的余额)17.1所有固定资产的清单。提供每个固定资产项目的购买日期、投产日期、可使用年限、原始成本、每年折旧额、累计折旧 17.2按类别进行的成本及累计折旧的分析 17.3每年新增和报废的固定资产清单 17.4所有车间或生产线的生产能力和使用情况
17.5以融资租赁或一般租赁形式租用的设施与设备的清单。提供租赁承担详情,包括每年租金、年期、承租单位、续约权等 17.6最近一次对陈旧/闲置资产的审核报告 17.7重大固定资产的所用权证明及相关文件
17.8最近一期的账面记录与实际固定资产实际盘点结果的调整情况 17.9过去三年任何资产永久性减值的冲销详情 17.10修理及维护费的详细资料及资本化政策 17.11最近一期外部独立评估报告(如有)17.12详述资本支出的承诺,包括支出性质、支出期间、预计的资金来源（如自有资金、银行借款、股东借款等)
18土地使用权(于调查期间的余额)18.1土地使用权证和租赁合同复印件(包括年租金、付款方式和续约权)
19无形及其他资产(于调查期间的余额)19.1按类别进行的分析 19.2没有合并在投资目标合并报表之内的投资的详情
19.3管理层对这些资产的可收回性的评估及任何到目前为止的准
备金状况
19.4无形资产的详情,包括成本、累计摊销、摊销政策及最近一期的价值评估
20在建工程(于调查期间的余额)20.1在建工程的详细资料,包括预项目/工程名称、预计完工日期、资金需求及到位进度计划、融资方式及计划等
20.2详列主要在建工程项目预计可带来的设计生产能力的提高 21或有负债/承担 21.1所有有关资本、租赁、合作协议、专利经营及其他性质的承诺 21.2简述各项未决诉讼(如有)21.32007年9月末至今新增的重大或有负债/承担(如有)担保
22.1向外提供及获得的担保明细 抵押
23.1所有用做抵押用途的资产/收人,包括固定资产及其他资产、股息等 人力资源(于调查期间的资料,届时希望安排与人力资源部的员工进行访谈)24.1管理层的组织架构图
24.2根据实际情况,按部门和职能划分,提供有关全职和临时职工的平均人数和总员工成本(薪金、奖金、津贴等)24.3薪酬和工资结构的详情,包括工作时间、计薪基准、轮班制度、有薪假期、超时工作安排
24.4详述所有根据国家规定及内部自行提供的退休福利,包括这方面尚未履行的责任
24.5详述所有根据国家规定及内部自行提供的医疗及其他保险计划,包括这方面尚未履行的责任 24.6详述所有根据国家规定及内部自行提供的住房福利,包括这方面尚未履行的责任
24.7详述奖金和激励政策,并提供调查期间各年/期支出的奖金明细
25股利分配(于调查期间的资料)25.1股利分配政策、过去已派发股利金额及未派发股利余额
26其他(于调查期间的资料)26.1调查期间政府给予的任何津贴和特许合同 26.2调查期间各下属公司为母公司业绩所作出的贡献 26.3信息管理系统合同(如有)
B税务审慎调查 一般资料
1.1国家工商局颁发的营业执照/注册证明 1.2验资报告
1.3有关股权、投资总额等变更的申请书及批复 1.4国税局和地税局颁发的税务登记证
1.5增值税一般纳税人“确认专章”的税务登记证副本 1.6出口企业退税登记证
1.7国家外汇管理局颁发的外汇登记证 1.6联合年检报告书 1.9与税务机关的往来函件
1.10由当地税务机关发出的税务通知,包括有关各项计税基础、免税、减税等税收优惠及特别税务处理等 1.11税务机关及海关发出的调查报告 1.12任何税务纷争的描述
2增值税(于调查期间各年/期)2.1增值税月份及申报表和有关的完税凭证 2.2截至2007年9月30日的“应交增值税”明细科目
2.3因向本地企业或进出口公司采购而收取的增值税专用发票以用于证明增值税月份申报表中的进项税额
2.4主要采购合同复印件(包括同主要供货商签订的合同及数额较大的采购
2.5进项税认证结果通知书 2.6销货退回的处理方法及相关凭证 2.7有关出口退税的文件
3营业税(于调查期间各年/期)3.1请说明贵公司缴纳营业税的税务政策及缴税流程 3.2营业税月份及申报表和有关的完税凭证 3.3调查期间主要服务合同 3.4各月营业税计算表
3.5截至2007年9月30日的“应交营业税”明细科目 4企业所得税
4.1所得税申报表(包括附表)及完税凭证
4.2会计师事务所/税务师事务所出具的所得税审核报告 4.3所得税各项调整明细
4.4由税务机关发出以确认企业能享受税务优惠的通知书 4.5由税务机关发出的同意抵扣需批准的企业所得税项目(如固定资产处置损失等)4.6企业亏损弥补情况表
4.7企业与关联企业业务往来情况申报表
5个人所得税及人力资源 5.1职工的标准雇佣合同
5.2外籍雇员的个人所得税月份申报表和中方人员的扣缴个人所得税报告表,有关的完税凭证和工资所得资料 5.3管理层的组织架构图
5.4根据实际情况,按部门和职能划分,提供有关全职和临时职工的平均人数和总员工成本（薪金、奖金、津贴等）
5.5薪酬和工资结构的详情,包括工作时间、计薪基准、轮班制度、有薪假期、超时工作安排、红利或奖金、福利和认股权证计划、退休计划和政策等
5.6详述所有根据国家规定及内部自行提供的各种福利,包括地方政府的有关当地社保基金的文件及公司内部有关文件
5.7公司及员工所缴付的各类国家规定及内部自行提供的福利费明细 5.8详述奖金和激励政策,并提供期间支出的奖金明细
6预提所得税/营业税(于调查期间)6.1如有向外国公司支付款项,请提供此类款项的明细表及相关的合同和发票复印件
6.2相关的预提所得税/营业税申报表
7印花税(于调查期间)7.1所有的印花税申报及完税凭证
7.2除购销合同、运输合同以外的所有合同汇总,如租赁合同、借款合同、技术合同、加工承揽合同等
7.3签订的购销合同、运输合同、单据所涉及金额汇总表(未列明金额的，以实际发生额为准)
8房地产税
8.1房地产税申报表及完税凭证(如有)
9其他资料 9.1其他申报表和有关的完税凭证，包括土地使用税、土地增值税和契税
9.2调查期间上交税款情况
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