企业应收账款管理中的风险控制

任红旭

（河南平高电气股份有限公司河南平顶山467001）

摘

要：本文作者从应收账款管理中存在的规模过大，催款责任不明，回款时间不能随时掌握，应收账款的过程管理等问题

入手，提出从应收账款形成的源头开始管理，发现应收账款管理中的风险控制点，跟踪应收账款过程中发现的异常情况，对风险进行事前、事中、事后的监督控制，以及从加强企业对应收账款的管理措施，提出对应收账款的管理与风险控制方案。关键词：应收账款；管理；措施；风险控制

现代企业经营中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够充分挖掘和利用企业的现有生产能力，提高企业产品的市场占这一手段如果运用不当，会有率，扩大销售，实现利润增长。但是，导致应收账款规模过大，再加上内部管理不到位，防范意识不够，自我保护能力不足，甚至出现呆账、坏账，不仅会使企业的资金周转发生困难，发生相应的应收账款管理成本，导致企业陷入困境的案例屡见不鲜，更严重的可能会导致企业破产。

中就有明确的付款方式和付款时间的约定。但是由于我国市场经济体制正在逐步建立中，债务人比债权人更有主动性，这种不正常现象的存在，使得有债不愁，欠债有理的观念甚为流行。另外企业有时候有于是长期客户，不愿意恶化与客户的关系，或者不愿耗费人力、时间上门催讨，也就更难以想象通过法律手段来保护自己的结果造成企业资金更加紧张，所以企业也情愿或不情愿正当利益。

地拖欠其他单位的货款，使企业间三角债务愈演愈烈。一些企业为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场。

一、应收账款及风险的产生原因（一）企业及产品的竞争力不足：改革开放促进了市场经济的发展，也让市场上各种新产品不断推出。以前市场上出现一种产品，可能几年，甚至十几年都不变样，但是随着科技的发展和信息化建设，新产品、替代品层出不穷，不论是高科技产品还是一般工

技术、价格的某业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、

一方面没有优势，不具备与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压，不限时销售出去有可能失去时效或者不

时间过久等积压问题，适合市场的需要。为了解决库存产品过多，

企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从量上和时间上

回收不顺畅、资金短缺等等问题都增加了，随之企业应收账款多、

就接踵而来。

（二）企业管理水平不高，由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理成为死角，水平更低，

标准的制订及执行有较大的随意主要体现在，对客户的信用政策、

性和不经济性；对应收账款的防范和控制没有较的思路和办法；对出现的问题又缺少有效的解决办法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的，一些管理较好的企业已经开始重视应收账款的管理。

（三）对应收账款的本质认识不够有些企业的员工包括管理者认为，早一些收回，晚一些收回应收账款都是一样的，存在有账不怕要等观念，但他们不知道应收账款从本质上来讲是属于债权人给予债务人的一项短期无息贷款，而企业本身要承担没有资金带来的包括高额贷款利息等支出，企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出了一定

如果企业应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失的牺牲。

是不可估量的，若转化为坏账，就会减少企业的利润。

（四）企业自我保护不足、忽视信用管理，缺乏风险防范意识购货方不按期支付应收账款本身就是一种违约行为，在合同

二、企业应收账款管理中存在的问题及风险（一）应收账款的规模过大

现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的急功近利的短期行为。企业经营者片面追求眼前的高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远

企业既不考虑赊销资金的时间利益，局部利益与整体利益的关系。

价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成企业资源的极大损耗和

有的企业实行职工工资和奖励与销售收入等指标挂钩，考核浪费。

发运量和利润额，使得业务人员只关心销售任务的指标为合同量、

完成，签了合同奖金就基本上全拿到了，销售出去便万事大吉，表面上提高企业的各项指标，同时也使得应收账款大幅上升。根据有

远关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，

远高于发达国家的20%的水平。

（二）企业内部各部门责任不明近些年来，应收账款长期挂账，“三角债”问题极其严重，虽然国家也看到了这个问题，一直在着手解决这些问题，但企业情况复杂，相应国家不便参与企业经营，只有用法律手段来解决这类问题，但我们国家处于市场经济发展的初级阶段，好多法律的健全需要时间。部门之间互相推委扯皮，催款责任不明，造成应收账款管理混乱，总量越来越大。

（三）企业防范意识风险意识谈薄在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业的领导固步自封，对市场没有充分和细致的考察，事先对市场没有一个长远的认识，内部预算不健全，对长期销

资本预算不深入。有些领导者长期受计划经济的售计划和回款、

影响，缺乏开拓市场、占领市场的经验，在竞争激烈的市场中，为

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了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，觉得有了市场就有了一切，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限，造成资金链紧张甚至断裂，把企业推向无法持续经营的边缘。

（四）企业缺少法律意识、自我保护能力不足

购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但有些企业尝到了讨债的苦果，购货方不接待、不让进门、粗暴对待、有时候遭到身体和精神的折磨。有时候情况复杂、牵扯部门多，有时候还涉及到相关的其它企业，需要批复的人较多，加上地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，看着应收账款变为呆坏、坏账，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

影响交货款了，是不是没有按时安装影响到了安装款了，是不是没有按时验收影响验收款了，所有的这些状态和时间点，都要进行过程控制，定时对这些款项和异常时间点进行问责，对没有催要回来款项和影响款项的情况根据金额的大小纳入考核体系。

（四）加强企业应收账款回收的考核力度、建立奖励制度应收账款时间越长，越不好一般来说，应收账款的数额越大、管理，越难以回收、成为呆滞应收款的可能性也就越高；另一方面，客户逾期和拖欠的时间越长，客户发生变化的可能性就越大，包括人员的变化，企业的变化等，相应发生呆坏账的可能性也随之加大。为了有效避免这种应收账款风险，建立一套严格而切实可行的应收账款考核系统也就变得十分的必要。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究相关责任。同时对相关人员的责任要明确界定，并作为业绩考评依据。为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而只注重合同总量，不注重应收账款的回收这种情况，企业应在内部应该明确追讨应收账款不是财务人员制订严格的资金回款考核奖罚制度，而是销售人员的责任。同时，

以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。这样就可以责任到人，每一笔应收账款都有着落，使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

此外，企业还应当进行源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率，应加强企业的信息化建设，建立应收账款台账。在充分获取合理的分析和评估方法，客观客户信用资料的基础上，采用科学、地评价客户的信用状况。信用分析的基本方法主要有两类：一类是定性方法，另一类是定量方法。

面对市场的快速变化和竞争的日益加剧，企业应该认识到管理的重要性，特别是对企业应收账款的管理，对应收账款风险的控制尤其是重中之重。企业要从各个方面加强管理，一方面要增加企业竞争力，把企业做大做强；另一方面要锻炼把握各种风险的能力。企业通过对应收账款方面企业内外出现的各种情况的充分认识和严格控制，更有效的利用企业有限的资源，合理分配，使企业应收账款管理从无序状态到有序状态，把风险控制在最小的范围，最终实现企业的科学发展。

三、企业加强应收账款管理的措施（一）建立应收账款内部控制系统首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由领

派有执行力的专人负责，它体现一个企业对这项管理工作导挂帅、

的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，对合同进度状态和账款状态设置异常情况，每周或每月进行情况说明，对说明清楚的要及时应对解决，采取措施，对说不清或者真正有问题的应收账款进行专题解决，并对造成

设定应收异常情况的单位和个人进行严格考核，奖惩结合。再次，

账款管理员，对应收账款的流程和时间节点进行监督，负责应收账款系统进行控制、应收账款定时分析、提出异常的应收账款，拿出建议并负责执行，做到应收账款管理无盲区，有效地提高应收账款的运作系统等工作。

（二）选择适宜的结算方式目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本银行汇票、银行承兑汇票和商业承兑汇票、商业汇票结算方式票、

以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式、保函、信用证等，以

安全性的角度来考上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、

虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。

（三）加强企业应收账款的过程控制应收账款从开成到回收有一个过程，在这个过程中，如果有一

应收账款的形成个环节出现问题，就有可能影响应收账款的回收。

从客户的付从和客户签订合同开始，应收账款就进入了管理阶段。

款方式，付款时间点，结算方式，预付款是多少，提货款是多少，交货款是多少，投料款是多少，安装款是多少，验收款是多少，运行款是多少，质保金是多少，这些款项的时间点是多少，都要严格管理。从这些款项应该给付的时间点来通知或者提示销售人员及时催要。另外对合同中的货物的状态进行过程跟踪，是不是没按时交货

参考文献

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